Оценка налоговых рисков дробления бизнеса для продавца на маркетплейсах: карта рисков и план защиты

Клиент: продавец бытовой техники и электроники на маркетплейсах (Wildberries, Ozon). Бизнес построен на группе из трёх ИП на УСН «Доходы»

Содержание

Цель консультации

Оценить структуру по критериям статьи 54.1 НК РФ до вопросов ФНС

Целью консультации являлась комплексная оценка налоговых рисков структуры бизнеса на предмет наличия признаков, которые могут учитываться налоговыми органами при применении статьи 54.1 Налогового кодекса РФ.

Для этого клиент обратился за налоговой консультацией в ООО «Правовой эксперт».

Основания для потенциальных рисков

Часть признаков совпала, но есть доводы о самостоятельности ИП

Специалисты провели анализ деятельности клиента и выявили ряд обстоятельств, которые могут рассматриваться ФНС как признаки дробления бизнеса при комплексной оценке фактических обстоятельств.

Одновременно были установлены обстоятельства, свидетельствующие о самостоятельности отдельных субъектов: разные юридические адреса регистрации, отдельные расчетные счета и различные электронные подписи.

Все выявленные обстоятельства оценивались в совокупности, поскольку именно такой подход применяется налоговыми органами и подтверждается судебной практикой.

Ход работы

От анализа структуры до диагностики по 50 критериям

Анализ структуры бизнеса

Наши специалисты изучили организацию работы компании, распределение функций между индивидуальными предпринимателями, особенности ведения деятельности, документооборот и используемые бизнес-процессы.

Диагностика налоговых рисков

Провели комплексную проверку по 50 параметрам, основанным на статье 54.1 НК РФ, разъяснениях ФНС России и актуальной судебной практике.

По каждому критерию определили:

наличие либо отсутствие соответствующего признака;
документы и фактические обстоятельства, подтверждающие выводы;
степень налогового риска.

Оценка возможных последствий

Если ФНС квалифицирует структуру как искусственное дробление, возможны следующие последствия:

Налоговая реконструкция.  
Доходы всех ИП консолидируются, и налоги пересчитываются по общей системе налогообложения (НДС 22% и НДФЛ 13–15% для ИП на ОСНО).
Доначисления, пени, штрафы. 
По ст. 122 НК РФ — штраф 40% от неуплаченной суммы. Пени начисляются за каждый день просрочки по ставке рефинансирования.
Потеря права на спецрежимы.  
При превышении лимитов УСН в проверяемом периоде все ИП переводятся на ОСНО задним числом.
Блокировка счетов и обеспечительные меры.  

По ст. 76 НК РФ возможна приостановка операций по счетам до погашения задолженности.
Уголовная ответственность.  

При недоимке свыше 2,7 млн руб. возможна квалификация по ст. 198 УК РФ.

Подготовка рекомендаций по снижению налоговых рисков

Разработали комплекс рекомендаций, направленных на снижение налоговых рисков и приведение структуры бизнеса в соответствие с требованиями законодательства.
В зависимости от целей клиента были рассмотрены различные правомерные варианты организации деятельности, включая изменение отдельных бизнес-процессов, документальное подтверждение деловой цели и иные меры по снижению налоговых рисков.

Результат

По итогам консультации клиент получил:

Карту рисков. 
Таблицу с анализом 50-ти параметров, используемых при оценке возможного дробления бизнеса.
Расчёт потенциальных доначислений.
Оценку финансовых последствий при худшем сценарии (налоговая реконструкция, штрафы, пени).
Дорожную карту действий. 
Перечень конкретных шагов по снижению рисков с приоритезацией и сроками.
Шаблоны документов. 
Примеры пояснений для ФНС, внутренних регламентов, договоров, которые помогут обосновать самостоятельность структур.

Проведенная работа позволила объективно оценить существующую структуру бизнеса, определить потенциальные налоговые риски, своевременно подготовиться к возможным вопросам со стороны налоговых органов и выработать законные способы дальнейшей организации деятельности.

Полная картина: от суммы возможных потерь до шаблонов документов