Налоговое планирование для продавца на маркетплейсе: выбор АУСН с экономией до 3,5 млн рублей в год

Клиент: предприниматель, осуществляющий продажу товаров через маркетплейс. Оборот в год: 45-50 млн. руб; расходы на закупку товаров, комиссию маркетплейса, логистику и рекламу — около 65–70% от выручки.

Содержание

Цель консультации

Выбор налогового режима для легального снижения налоговой нагрузки

Клиент хотел легально снизить налоговую нагрузку и упростить налоговый учет, в частности избежать избыточной нагрузки, связанной с НДС.

Необходимо было сравнить доступные варианты налогообложения, оценить влияние высокой доли расходов и структуры поставщиков на налоговую нагрузку, проверить возможность применения АУСН и определить наиболее экономически эффективный режим.

Основания для потенциальных рисков

Какие налоговые факторы влияли на выбор режима

Высокая доля расходов — 65–70% от выручки.

При такой структуре бизнеса возможность учитывать расходы непосредственно влияет на размер налоговой базы.

Большинство поставщиков работают без НДС.

У клиента практически отсутствовали счета-фактуры от поставщиков, поэтому потенциальная возможность применения налоговых вычетов была ограничена.

Оборот 45–50 млн рублей.

Показатель находился в пределах установленного для АУСН лимита 60 млн рублей, что позволяло рассматривать этот режим в качестве одного из вариантов налогового планирования.

Ход работы

Сравнили налоговые режимы и рассчитали экономический эффект

Проанализировали структуру бизнеса

Изучили оборот компании, структуру расходов, условия работы с поставщиками и маркетплейсом, а также состав операций, влияющих на налоговую базу.

Отдельно оценили долю расходов на закупку товаров, комиссию площадки, логистику, хранение и рекламу.

Сравнили налоговые режимы

Рассмотрели несколько вариантов налогообложения:

УСН «Доходы»;

УСН «Доходы минус расходы»;

АУСН «Доходы минус расходы».

Для каждого варианта оценили налоговую нагрузку, порядок учета расходов, влияние НДС и трудоемкость администрирования.

При этом учитывали действующие в 2026 году правила налогообложения: для АУСН лимит дохода составляет 60 млн рублей, а ставка при объекте «Доходы минус расходы» — 20% с минимальным налогом 3% от доходов.

Оценили влияние НДС

Проанализировали структуру входящего НДС и установили, что большинство поставщиков не предъявляли налог к вычету.

Отдельно оценили экономический эффект от применения НДС по общеустановленной ставке с вычетами и специальных ставок без вычетов.

Для сравнения учитывали действующие с 2026 года правила: основная ставка НДС составляет 22%, а при УСН в предусмотренных законодательством случаях могут применяться ставки 5% или 7%.

Определили оптимальный вариант

По результатам расчетов оптимальным вариантом для клиента была определена АУСН с объектом «Доходы минус расходы».

Основными факторами стали:

НДС не возникает.

При доходе до 60 млн руб. на АУСН НДС не платят. Это сразу убирает самую тяжёлую статью налоговой нагрузки для бизнеса с высокой долей расходов.

Расходы уменьшают базу.

Комиссия маркетплейса, логистика, хранение, реклама — всё это законно уменьшает налоговую базу. Для маркетплейсов это критично: комиссия и логистика часто составляют 15–25% от выручки, и их учёт напрямую снижает налог.

Минимальный налог 3% от доходов.

Страхует от «нулевого» налога при убытках, но при этом нагрузка остаётся предсказуемой.

Проще администрирование.

Нет НДС, нет вычетов, меньше риск ошибок и доначислений.

Подготовили переход и систему контроля

На основании результатов анализа:

проверили соответствие бизнеса условиям применения АУСН;
сформировали перечень подтвержденных расходов;
выделили комиссию маркетплейса, логистику, хранение и рекламу;
подготовили памятку по учету расходов;
разработали чек-лист контроля дохода нарастающим итогом;
определили порядок действий на случай приближения к лимиту 60 млн рублей.

Результат

По итогам налогового планирования клиент выбрал АУСН «Доходы минус расходы».

За счёт выбора АУСН «Доходы минус расходы» клиент получил

Снижение трудоёмкости учёта.

Отсутствие НДС и вычетов заметно уменьшило объём рутинной работы.

Предсказуемую налоговую нагрузку.

Минимальный налог 3% от доходов не даёт нагрузке стать неконтролируемой при колебаниях прибыли.

Экономию 2,0–3,5 млн руб. в год.

Экономия сложилась из двух главных факторов:

Отсутствие НДС с реализации. Это самый крупный эффект.
Учёт подтверждённых расходов (комиссия, логистика, реклама), которые уменьшают налоговую базу.