Оптимизация налоговой нагрузки через личный фонд: защита активов и планирование передачи капитала

Клиент: крупный акционер компании, владеющий пакетом акций производственной фирмы, жилой и коммерческой недвижимостью, банковскими вкладами

Содержание

Цель консультации

Разработать налоговую модель управления и передачи активов

Клиенту требовалось определить оптимальный способ структурирования личных активов с учетом налоговых последствий и долгосрочных целей владения капиталом.

В рамках налогового планирования необходимо было:

определить подходящую структуру владения активами;
оценить налоговые последствия передачи имущества;
разработать механизм передачи активов наследникам;
обеспечить защиту имущества и прозрачность управления капиталом.

Основания для потенциальных рисков

При структурировании активов необходимо было учитывать несколько потенциальных рисков:

Налоговые последствия передачи имущества.

Передача акций, недвижимости и денежных средств в новую структуру требовала оценки возможных налоговых последствий.

Сохранение налоговых преимуществ.

Необходимо было определить условия применения льготного режима налогообложения доходов фонда, включая требование о доле пассивных доходов не менее 90%.

Соответствие структуры деловой цели.

Необходимо было сформировать экономически обоснованную модель владения активами, направленную на управление капиталом и наследственное планирование.

Ход работы

Разработали

Передача активов в фонд.

На этом этапе в большинстве случаев объект по НДС не возникает. Ключевой нюанс: если бы акционер был ИП и использовал имущество в бизнесе, при передаче в фонд мог бы появиться НДС. В данном случае имущество носило инвестиционный характер, поэтому риска не было.

Выбор налогового режима для самого фонда.

Команда рассмотрела варианты. Поскольку основной доход от активов (дивиденды, аренда, проценты по вкладам) носил пассивный характер, фонд перевели на общую систему налогообложения (ОСН). Это позволило применить льготную ставку налога на прибыль — 15% (при условии, что не менее 90% доходов — пассивные). Если бы фонд начал вести активную операционную деятельность, доля пассивных доходов упала бы ниже порога, и пришлось бы платить по стандартной ставке (25%).

Распределение доходов выгодоприобретателям.

В уставе прописали круг бенефициаров (дети, супруга акционера). При жизни учредителя выплаты близким родственникам — налоговым резидентам РФ — освобождались от НДФЛ. Для нерезидентов или иных выгодоприобретателей условие не сработало бы (ставка 30%). После смерти учредителя все выплаты из фонда также освобождаются от НДФЛ независимо от степени родства.

Налог на имущество.

Для жилых помещений и гаражей, переданных в фонд, применили льготную ставку — не выше 0,3% от кадастровой стоимости, при условии, что стоимость каждого объекта не превышает 300 млн рублей.

Результат

Защита активов и эффективная структура владения капиталом

В итоге структура с личным фондом позволила:

Избежать НДС

при передаче активов (при соблюдении условий).

Снизить налог

на прибыль фонда с 25% до 15% за счёт пассивной природы доходов.

Освободить от НДФЛ

выплаты близким родственникам-резидентам при жизни учредителя, а после его смерти — все выплаты бенефициарам.

Применить льготу

по налогу на имущество для части активов.

Кроме того, были решены и нефинансовые задачи: активы юридически отделены от личного имущества учредителя, что дало защиту от некоторых рисков, а схема распределения доходов была закреплена в уставе, что упростило наследственное планирование.