Минфин разъяснил, когда можно принять к вычету НДС с давнего аванса

Минфин России разъяснил порядок применения вычета по НДС, который ранее был начислен с полученного аванса. Речь идет о ситуации, когда предоплата от покупателя поступила в 2022–2023 годах, а отгрузка товаров произошла только в 2026 году.

В письме от 27.07.2026 № 03-07-11/64589 ведомство указало: организация вправе принять к вычету «авансовый» НДС именно с даты отгрузки товаров. При этом не имеет значения, что с момента получения предоплаты прошло более трех лет.

Когда возникает право на вычет

По общему правилу продавец начисляет НДС с суммы полученного аванса. Затем, когда товары отгружаются в счет этой предоплаты, ранее начисленный налог можно принять к вычету.

Такой порядок следует из п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Эти нормы предусматривают, что вычет применяется после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, в счет которых ранее была получена полная или частичная оплата.

Таким образом, ключевое значение имеет не дата поступления аванса, а дата фактической отгрузки.

Трехлетний срок не мешает заявить вычет

В рассматриваемой ситуации между получением аванса и поставкой прошло более трех лет. Однако Минфин подтвердил: само по себе истечение такого периода не лишает организацию права на вычет.

Если товары действительно отгружены в счет ранее полученной предоплаты, продавец может принять к вычету НДС, который был начислен при получении аванса.

Что важно учесть бизнесу

Эксперты компании «Правовой Эксперт» обращают внимание: при длительном периоде между авансом и отгрузкой особенно важно подтвердить связь конкретной оплаты с последующей поставкой.

Для этого следует сохранить договор, платежные документы, счета-фактуры, первичные документы на отгрузку и иные материалы, которые показывают, что поставка произведена именно в счет ранее полученной предоплаты.

Такой подход поможет снизить риск вопросов со стороны налоговых органов и подтвердить правомерность заявленного вычета по НДС.