Сохранили право на УСН: в арбитражном суде оспорили решение налоговой о превышении лимита доходов

Сохранили право на УСН: в арбитражном суде оспорили решение налоговой о превышении лимита доходов

Представили интересы юридического лица в налоговом споре с ФНС

Проблема

Налоговая включила в расчёт лимита спорные поступления

Основной спор возник вокруг определения доходов компании для целей применения УСН.

 

Инспекция включила в расчёт поступления по договорам займа и кредита, а также обеспечительные платежи и депозиты по договорам аренды.

 

По расчёту налогового органа, это привело к превышению установленного лимита доходов и утрате компанией права на применение УСН.

 

Компания считала, что спорные суммы не должны учитываться при определении доходов. Поэтому требовалось установить правовую природу каждой операции, проверить расчёт инспекции и доказать в суде необоснованность её выводов.

Основания для претензий налогового органа

Спор возник из-за состава доходов, использованных при расчёте лимита

Налоговый орган включил в расчёт доходов суммы, поступившие компании:

по договорам займа и кредита;
в качестве обеспечительных платежей по договорам аренды;
в качестве депозитов по договорам аренды.

 

Именно включение этих сумм, по расчёту инспекции, привело к превышению установленного лимита и утрате компанией права на применение УСН.

 

Для защиты интересов компании в арбитражном суде необходимо было подтвердить документами основания получения спорных денежных средств, их правовую природу и условия возврата.

Ход работы

Проанализировали налоговую проверку и подготовили правовую позицию по спору

Провели документальный анализ спорных операций

Наши юристы проанализировали материалы налоговой проверки, расчёт инспекции, договоры, банковские выписки и документы по всем операциям, включённым в состав доходов.

 

По каждой спорной сумме мы установили:

основание поступления денежных средств;
условия соответствующего договора;
правовую природу платежа;
наличие обязанности по возврату;
основания для включения или исключения суммы из расчёта доходов.

 

В результате анализа установили, что в расчёт налогового органа попали суммы, которые, по нашей позиции, не должны учитываться при определении права компании на применение УСН.

Подготовили контррасчёт лимита доходов и правовое обоснование

Мы подготовили собственный расчёт доходов компании и исключили суммы, которые не должны были учитываться при определении права на применение УСН.

Категория Сумма по расчёту инспекции Сумма по нашему расчёту Основание исключения
Поступления по займам включено исключено пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ
Обеспечительные платежи по аренде включено исключено п. 1 ст. 346.17 НК РФ
Итого доходов превышен лимит в пределах лимита —

Расчёт показал: после исключения неправомерно учтённых сумм доход клиента не превысил установленный лимит, и право на применение УСН не было утрачено.

Собрали и представили доказательства в суде

Для подтверждения позиции компании мы подготовили и представили:

  • договоры займа и платёжные поручения;
  • договоры аренды с условиями об обеспечительных платежах и порядке их возврата;
  • банковские выписки;
  • акты сверки;
  • контррасчёт доходов;
  • расшифровку спорных операций;
  • нормативное обоснование позиции;
  • судебную практику по вопросам определения доходов при применении УСН.

Каждую спорную операцию мы связали с конкретными документами, подтверждающими её правовую природу.

Защитили позицию компании в налоговом споре

Мы аргументировали: инспекция отождествила поступление денежных средств на расчётный счёт с возникновением дохода. Но для целей УСН доход — это не любой платёж, а экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Заёмные средства, обеспечительные платежи и возвратные депозиты экономической выгоды не создают — их включение в расчёт лимита прямо противоречит нормам НК РФ.

Результат

Арбитражный суд отменил налоговые доначисления и подтвердил право компании на УСН

Суд первой инстанции согласился с доводами компании.

 

В результате:

требования компании были удовлетворены;
доначисления налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа отменены;
право компании на применение УСН подтверждено.
Суд признал необоснованным подход налогового органа к определению состава доходов, в результате которого было установлено превышение лимита.
Таким образом, в рамках арбитражного спора с налоговой инспекцией компании удалось защитить своё право на применение УСН и отменить предъявленные налоговые доначисления.

Хотите защитить свой бизнес от налоговых рисков?

Доверьте представление налоговых интересов вашего бизнеса юристам ООО «Правовой эксперт». Мы поможем снять претензии и избежать доначислений.