Как считать выручку для освобождения от НДС, если ИП совмещает ОСН и ПСН

При совмещении ОСН и ПСН для освобождения от НДС учитывается только выручка по общей системе, без доходов по патенту.

Компания «Правовой Эксперт» обращает внимание предпринимателей на важный нюанс применения освобождения от НДС при совмещении нескольких налоговых режимов.

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета налога не превысила 2 млн рублей. Это предусмотрено п. 1 ст. 145 НК РФ.

При этом сама статья 145 НК РФ не уточняет, какую именно выручку необходимо учитывать в ситуации, когда предприниматель одновременно применяет общую систему налогообложения и патентную систему.

Минфин России в письме от 17.07.2026 № 03-07-11/61891 разъяснил: если ИП совмещает ОСН и ПСН, то при расчете лимита для освобождения от НДС учитывается только выручка от деятельности на общей системе налогообложения. Доходы, полученные в рамках патентной деятельности, в этот расчет не включаются.

Такой подход основан в том числе на правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Иными словами, предпринимателю, который работает одновременно на ОСН и ПСН, важно раздельно учитывать доходы по каждому режиму. При проверке лимита в 2 млн рублей для освобождения от НДС нужно принимать во внимание только выручку по общей системе налогообложения.

Корректное распределение доходов помогает правильно определить право на освобождение от НДС, избежать ошибок в налоговом учете и снизить риск претензий со стороны налоговых органов.

Специалисты «Правового Эксперта» помогают предпринимателям оценить право на освобождение от НДС, проверить порядок учета выручки при совмещении налоговых режимов и подготовить необходимые документы для налоговой.